المحاسبة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات: ما عليك فعله حقاً

01ضريبة الشركات: الحدود والتواريخ

النسبة 0 % على شريحة الربح الخاضع للضريبة التي تساوي 375,000 درهم أو تقلّ عنها، و9 % على ما يزيد. وتسري على السنوات المالية التي تبدأ اعتباراً من 1 يونيو 2023.

يجب التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب خلال ثلاثة أشهر من التأسيس بالنسبة إلى الشركات المؤسسة منذ 1 مارس 2024. والتأخير يكلّف 10,000 درهم. وهناك تدبير تسامحي: تُلغى الغرامة، أو تُردّ إن كانت قد سُدّدت، عند تقديم إقرار الفترة الضريبية الأولى خلال سبعة أشهر من انتهائها. ولا يسري هذا التدبير إلا على الفترة الأولى.

ويُستحق الإقرار والسداد خلال تسعة أشهر من إقفال السنة المالية. فالسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر يُقدَّم إقرارها قبل نهاية سبتمبر من السنة التالية.

02نظام الأعمال الصغيرة ينتهي مع نهاية 2026

هذه أهم معلومة في هذه الصفحة، وهي الأقل قراءةً. فإعفاء الأعمال الصغيرة يتيح للشركة التي تحقق أقل من 3 ملايين درهم من الإيرادات أن تُعتبر بلا ربح خاضع للضريبة. لكنه لا يسري إلا على السنوات المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 كحد أقصى.

بعبارة أخرى: إذا كانت سنتك المالية تُقفل بعد هذا التاريخ، فإنك تعود خاضعاً للضريبة وفق القواعد العامة. كما أن هذا النظام مغلق أمام شركات المناطق الحرة التي تتمتع بصفة شخص المنطقة الحرة المؤهل، وأمام أعضاء المجموعات متعددة الجنسيات الكبرى.

03المنطقة الحرة: نسبة 0 % ليست تلقائية

يظن كثيرون أن شركة المنطقة الحرة معفاة بطبيعتها. وهذا خطأ: فنسبة 0 % لا تسري إلا على الدخل المؤهل وحده، وبخمسة شروط مجتمعة. فلا بد من جوهر فعلي داخل المنطقة — أصول وموظفون بدوام كامل ونفقات تشغيلية —، وتحصيل دخل مؤهل، وعدم اختيار نظام الضريبة العامة، والالتزام بأسعار التحويل، وتدقيق الحسابات أياً كان حجم الإيرادات.

ويجب ألا يتجاوز الدخل غير المؤهل الأدنى من حدّين: 5 % من إجمالي الدخل، أو 5 ملايين درهم. وعند تجاوز ذلك، تُفقد الصفة للسنة الجارية والسنوات الأربع التالية. خمس سنوات بنسبة 9 % بسبب خطأ في التأهيل: هذه أثقل عقوبة في المنظومة كلها.

04التدقيق والسجلات، والالتزام الذي لم يعد قائماً

التدقيق إلزامي من دون شرط يتعلق بحجم الإيرادات بالنسبة إلى شركات المناطق الحرة المتمتعة بصفة شخص المنطقة الحرة المؤهل. أما غيرها فيصبح إلزامياً اعتباراً من 50 مليون درهم من الإيرادات. وانتبه: المنطقة الحرة نفسها قد تشترطه بصرف النظر عن الجانب الضريبي.

ويجب الاحتفاظ بالمستندات سبع سنوات على الأقل بعد نهاية الفترة الضريبية المعنية، بما في ذلك بالنسبة إلى الأشخاص المعفيين.

وأخيراً، خبر سارّ قلّما تنقله المواقع: أُلغيت التزامات الإبلاغ عن الجوهر الاقتصادي (ESR) بالنسبة إلى السنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022. فإذا كان مزوّد خدمة لا يزال يصدر لك فاتورة عن إقرار جوهر اقتصادي سنوي، فاسأله عن النص الذي يستند إليه.